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Nº 1-2 - Enero 2010

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Editoral

La declaración de concurso y las deudas tributarias pendientes por recargos, IVA y retenciones: su consideración como créditos concursales, y no contra la masa, según la STS (Sala 1ª) 20 septiembre 2009 (RJ 2009, 5482)

Ramón Falcón Y Tella
Director

Estudios y Notas

Vehículos para personas con movilidad reducida y tipo del 4 por 100 en el IVA ¿sólo uno cada cuatro años?

Alejandro Blázquez Lidoy
Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad Rey Juan Carlos

2010, año del nuevo tratamiento jurídico y aclaración legal de las tasas municipales sobre el dominio público que gravan a las empresas eléctricas, telecomunicaciones, hidrocarburos y telefonia móvil a la luz de la doctrina y jurisprudencia de los últimos años

Javier Gonzalo Miguelañez
Abogado director de bufete Gonzalo y Asesor Jurídico de la Federación Nacional de Asociaciones y Municipios afectados por centrales hidroeléctricas y embalses

La Directiva «interpretativa» 2009/47/CE. El IVA del libro

Isaac Ibáñez García
Abogado

Extrafiscalidad irregular e imposición inmobiliaria*

Juan Enrique Varona Alabern
Catedrático de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Cantabria

Opinión Profesional

La necesaria modificacion de la regulación de las operaciones vinculadas

César García Novoa
Catedrático de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Santiago de Compostela

Análisis de Jurisprudencia

El recargo por declaración extemporánea sin requerimiento previo no puede cobrarse en todo caso

A propósito de la Sentencia de la Audiencia Nacional de 22 de octubre de 2009

Nuria Puebla Agramunt
Profesora de Derecho financiero y tributario UCM. Abogada. npuebla@der.ucm.es

Análisis de Doctrina Administrativa

Tributación de las adjudicaciones derivadas de la disolución de una comunidad de bienes

(Resolución DGT núm. 829/2009, de 17 de abril [JT 2009, 894])

Eva Mª Gil Cruz
Doctora en Derecho. Profesora de Derecho Financiero y Tributario

Legislación

Presupuestos: Ley 26/2009, de 23 de diciembre (RCL 2009, 2564), de Presupuestos Generales del Estado para el año 2010 (BOE núm. 309, de 24 diciembre; C.E. BOE núm. 313, de 29 diciembre).
Modificaciones reglamentarias: Real Decreto 2004/2009, de 23 de diciembre (RCL 2009, 2601), por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, en materia de pagos a cuenta, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, en materia de obligaciones formales, y se establecen para 2010 nuevos plazos de renuncias y revocaciones al método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y a los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE núm. 311, de 26 diciembre; C. E. BOE núm. 315, de 31 diciembre).
Información tributaria: Orden EHA/3514/2009, de 29 de diciembre (RCL 2009, 2636), por la que se aprueba el modelo 181 de declaración informativa de préstamos y créditos, y operaciones financieras relacionadas con bienes inmuebles, así como los diseños físicos y lógicos para la presentación en soporte directamente legible por ordenador y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación telemática (BOE núm. 315, de 31 diciembre).
Impuesto sobre el Valor Añadido: Resolución de 23 de diciembre de 2009 (RCL 2009, 2605), de la Dirección General de Tributos, relativa a la aplicación e interpretación de determinadas directivas comunitarias en materia del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE núm. 313, de 29 diciembre).
Medios de transporte: Orden EHA/3476/2009, de 17 de diciembre (RCL 2009, 2582), por la que se aprueban los precios medios de venta aplicables en la gestión del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones e Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte (BOE núm. 311, de 26 diciembre).
Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte: Orden EHA/3496/2009, de 17 de diciembre (RCL 2009, 2603), por la que se aprueba el modelo 568 de solicitud de devolución por reventa y envío de medios de transporte fuera del territorio, el lugar, forma y plazo de presentación y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática por Internet y se modifica la Orden EHA/1981/2005, de 21 de junio, por la que se aprueba el modelo 576 de declaración-liquidación del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte, el modelo 06 de declaración del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte, exenciones y no sujeciones sin reconocimiento previo, se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentación telemática por Internet de las declaraciones correspondientes al modelo 576 y se modifica la Orden de 30 de septiembre de 1999, por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentación telemática de las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los modelos 110, 130, 300 y 330 (BOE núm. 313, de 29 diciembre).
Aduanas: Resolución de 15 de diciembre de 2009 (RCL 2009, 2622), del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria, en la que se recoge las instrucciones para la formalización del Documento Único Administrativo (DUA) (BOE núm. 314, de 30 diciembre).
Doble imposición: Convenio entre el Reino de España y la República de Trinidad y Tobago para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta, y Protocolo, hecho en Puerto España el 17 de febrero de 2009 (RCL 2009, 2412) (BOE núm. 295, de 8 diciembre).
Financiación Autonómica: Ley Orgánica 3/2009, de 18 de diciembre (RCL 2009, 2477), de modificación de la Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de Financiación de las Comunidades Autónomas (BOE núm. 305, de 19 diciembre).
Financiación Autonómica: Ley 22/2009, de 18 de diciembre (RCL 2009, 2478), por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias (BOE núm. 305, de 19 diciembre).
Financiación Autonómica: Ley 23/2009, de 18 de diciembre (RCL 2009, 2479), de modificación de la Ley 22/2001, de 27 de diciembre, reguladora de los Fondos de Compensación Interterritorial (BOE núm. 305, de 19 diciembre).
Otras disposiciones: Real Decreto 2003/2009, de 23 de diciembre (RCL 2009, 2600), por el que se modifica el Real Decreto 1514/2007, de 16 noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad (BOE núm. 313, de 29 diciembre).
Otras disposiciones: Resolución de 26 de noviembre de 2009 (RCL 2009, 2417), de la Secretaría de Estado para la Función Pública, por la que se establece el calendario de días inhábiles en el ámbito de la Administración General del Estado para el año 2010, a efectos de cómputo de plazo (BOE núm. 296, de 9 diciembre).
Aragón: Orden de 26 octubre 2009 (LARG 2009, 498). Regula Gestión y liquidación de la Tasa por dirección e inspección de obras por parte del Instituto Aragonés de Empleo (BOA 2 dic., núm. 234, pág. 28430).
Bizkaia: Decreto Foral 160/2009, de 1 diciembre (LPV 2009, 377). Aprueba los coeficientes de actualización aplicables en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre Sociedades a las transmisiones que se efectúen en el ejercicio 2010 (BOB 11, núm. 237, pág. 21).
Bizkaia: Orden Foral 2942/2009, de 18 noviembre (LPV 2009, 365). Aprueba el modelo 345 de declaración anual de EPSVs, Planes de Pensiones, sistemas alternativos, Mutualidades de Previsión Social, Planes de Previsión Asegurados, PIAS, Planes de Previsión Social Empresarial y Seguros de Dependencia (BOB 30, núm. 229, pág. 30).
Bizkaia: Orden Foral 2970/2009, de 19 noviembre (LPV 2009, 364). Aprueba el modelo 390 del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOB 30, núm. 229, pág. 11).
Bizkaia: Decreto Foral 159/2009, de 1 diciembre (LPV 2009, 376). Modifica el Decreto Foral 192/1991, de 27-12-1991 (LPV 1991, 373), que dicta Normas para la gestión del Impuesto sobre Actividades Económicas (BOB 11, núm. 237, pág. 18).
Bizkaia: Orden Foral 294/2009, de 18 noviembre (LPV 2009, 363). Aprueba el modelo 840 de alta, variación o baja, en el impuesto sobre Actividades Económicas y su presentación telemática (BOB 30, núm. 229, pág. 3).
Bizkaia: Orden Foral 4 diciembre 2009 (LPV 2009, 378). Aprueba el estudio de mercado que sirve de soporte a la aplicación de las Normas Técnicas para la determinación del Valor Mínimo Atribuible de los bienes inmuebles de naturaleza urbana (BOB 11, núm. 237, pág. 23).
Canarias: Orden 26 noviembre 2009 (LCAN 2009, 413). Autoriza creación de Caja en la Cámara Oficial de Comercio, Industria y Navegación de Las Palmas para recaudación en período voluntario de deuda tributaria por el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados derivada de la constitución de sociedades, en el marco de la Ventanilla Única Empresarial (BOCAN 11 dic., núm. 242, pág. 27065).
Galicia: Ley 4/2009, de 20 octubre (LG 2009, 374), de medidas tributarias relativas al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados para el fomento del acceso a la vivienda y a la sucesión empresarial (BOE núm. 307, de 22 diciembre).
Madrid: Orden 30 octubre 2009 (LCM 2009, 464). Establece el procedimiento y las condiciones para el pago telemático de determinadas deudas tributarias (BOCM 4 dic., núm. 288, pág. 46).
Navarra: Orden 187/2009, de 10 noviembre (LNA 2009, 365). Aprueba el modelo 159 de declaración anual de consumo de energía eléctrica (BON 30, núm. 147, pág. 15149).
País Vasco: Decreto 612/2009, de 1 diciembre (LPV 2009, 373). Modificación del Decreto que regula determinados aspectos de la gestión de las tasas y de los precios públicos de la Administración de la Comunidad Autónoma del País Vasco y sus Organismos (LPV 1998, 487) (BOPV 10, núm. 237, pág. 6525).

Jurisprudencia

Devolución de ingresos indebidos Devolución de ingresos indebidos: STS 7 octubre 2009 (RJ 2009, 5686). Solicitud de devolución expresada en el marco de actuaciones inspectoras: procedencia.
Infracciones y sanciones: STS 17 septiembre 2009 (RJ 2009, 5486). Declaración inexacta de la base imponible. No puede sancionarse como determinación improcedente de partidas positivas o negativas.
Recargos por ingreso extemporáneo: SAN 22 octubre 2009 (JT 2009, 1151). Autoliquidación extemporánea por no existir modelos aprobados.
Impuesto sobre la Renta de los no Residentes: STS 25 septiembre 2009 (RJ 2009, 5487). Acciones depositadas en Estados Unidos. Aportaciones a sociedades del grupo seguidas de la venta a un tercero.
Actos Jurídicos Documentados: STSJ Madrid 21 septiembre 2009 (JT 2009 1152). Devolución en efectivo de efectos timbrados que perdieron su vigencia como consecuencia de la introducción del euro.
Impuesto sobre el Valor Añadido Impuesto sobre el Valor Añadido Impuesto sobre el Valor Añadido: STS 30 septiembre 2009 (RJ 2009, 5685). Segundas entregas de edificaciones: renuncia tácita a la exención.
Impuesto sobre el Valor Añadido: STSJ Madrid 22 septiembre 2009 (JT 2009, 1153). Ejercicio anticipado de la opción de compra en el marco de un contrato de arrendamiento financiero: no cabe renunciar a la exención.

Doctrina Administrativa

Res. TEAC 28 septiembre 2009 (JT 2009, 1156). Indemnización por daño moral derivado de discriminación en el puesto de trabajo: exención.

Impuesto sobre la Renta de las Perso- Impuesto sobre la Renta de las Perso- Impuesto sobre la Renta de las Perso- Impuesto sobre la Renta de las Perso- Impuesto sobre la Renta de las Perso- Impuesto sobre la Renta de las Perso- Impuesto

Res. TEAC 22 septiembre 2009 (JT 2009, 1153). Devolución del IVA al repercutido. Legitimación para solicitar la devolución. Carga de la prueba del ingreso por el sujeto pasivo y de la ausencia de devolución al sujeto pasivo o a un tercero.

Impuesto sobre el Valor Añadido

Res. TEAC 22 septiembre 2009 (JT 2009, 1154). Devolución del IVA a empresarios o profesionales establecidos en Gibraltar.

Impuesto sobre el Valor Añadido

Res. DGT 17 abril 2009 (JT 2009, 894). División de comunidad hereditaria: no sujeción; fecha de adquisición a efectos de futuras transmisiones.

Impuesto sobre el Incremento del Valor sobre los Terrenos de Naturaleza Urbana