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RESUMEN: Las actuaciones de investigación del fraude practicadas por la Inspección de los Tributos han comportado consecuencias nefastas para contribuyentes que, no probándose su participación en la trama de defraudación por la vía de la prueba directa, Hacienda ha considerado que han resultado beneficiados o bien ha conjeturado la participación por la vía de la prueba indiciaria.Una resolución del Tribunal Económico-Administrativo Central, del pasado 8 de julio de 2009, ha puesto en entredicho los mecanismos probatorios utilizados por los inspectores del Fisco en la investigación de tramas de defraudación en el sector de la chatarra, en los cuales la imputación de delito fiscal o de la comisión de una infracción tributaria resulta, si cabe, más sorprendente, teniendo en cuenta que la normativa exigía una pro actividad a la Administración Tributaria que nunca se vio cumplida.

PALABRAS CLAVE: Materiales de recuperación, chatarra, defraudación, delito fiscal, comprobación e investigación

ABSTRACT: Fraud investigation procedures carried out by the Tax Auditing Bureau have led to disastrous consequences for tax payers who, without direct evidence of fraud participation, the Treasury Department has considered that they have been benefited or has proved their participation through circumstantial evidence. A decision of the Central Economic- Administrative Court of July 8, 2009 has questioned the evidence procedures used by Public Tax Administration auditors regarding fraud in the area of scrap where a tax crime or offence is applied considering the regulations which required the Revenue Service to be ahead, which has never been complied with.

KEYWORDS: Recovery materials, scrap, fraud, tax offence, proof and investigation