Estudios y Notas

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Extraído de: Revista Aranzadi Quincena Fiscal

Régimen fiscal de las entidades Holding holandesas: Evolución y recientes modificaciones en los condicionantes para aplicar la exención por participación

Patricia Lampreave Márquez

Patricia Lampreave Márquez

Abogada especialista en fiscalidad internacional. Profesora de Derecho Financiero y Tributario


Sumario

  1. INTRODUCCIÓN:
  2. NOCIÓN DE ENTIDAD HOLDING:
  3. CONDICIONANTES REQUERIDOS A UNA ENTIDAD HOLDING PARA PODER BENEFICIARSE DEL RÉGIMEN DE PARTICIPATION EXEMPTION EN HOLANDA:
    A.–INTRODUCCIÓN.
    B.–CONDICIONES INICIALES PARA LA APLICACIÓN DEL RÉGIMEN.
    C.–MODIFICACIÓN DE LOS CONDICIONANTES EN 2007.
    D.–ÚLTIMAS MODIFICACIONES EN LOS CONDICIONANTES APLICABLES DESDE 2010
       A) Introducción:
       B) Condiciones iniciales para la aplicación del régimen
       C) Modificación de los condiciones en 2007
       D) Últimas modificaciones en los condicionantes aplicables desde 2010
  4. BENEFICIOS FISCALES DEL RECONOCIMIENTO DEL RÉGIMEN DE PARTICIPATION EXEMPTION A LAS ENTIDADES HOLDING
  5. CONCLUSIÓN
  6. BIBLIOGRAFÍA

RESUMEN: Holanda, ha sido durante décadas uno de los territorios que tradicionalmente ha ejercido mayor atracción fiscal de operadores internacionales, tanto en la instrumentación de la canalización equity/debt, como en el establecimiento de headquarters. Sin embargo, su atractivo no ha versado exclusivamente en cuestiones puramente fiscales, al haberse caracterizado su territorio por la flexibilidad mostrada, tanto por parte de la Administración tributaria como por sus legisladores, siendo Holanda un Estado que entendió pronto que la colaboración mutua entre el Estado y los operadores económicos revertiría de manera positiva en sus ingresos, lo cual no excluye que intente controlar el posible fraude fiscal, que no interesa ni a Holanda ni a ningún otro Estado. De todos los posibles atractivos fiscales ofrecidos por Holanda, analizaremos en el presente artículo el régimen holandés de participation exemption, con el objeto de poder vislumbrar la evolución de los condicionantes requeridos, desde su creación hasta nuestros días, a las entidades holding para poder aplicar el régimen mencionado.

ABSTRACT: The Netherlands, has been for decades one of the States which traditionally has exercised greater fiscal attraction on international operators, either by incorporating a conduit company or a headquarters in their territory. But the competitiveness of their system it has not only versed in purely tax matters, but in the flexibility shown by the tax authorities and their government. The Netherlands has always heeded that a mutual cooperation between the State and private sector revert to their budget, which does not exclude to control tax evasion. Considering all possible tax benefits offered by the Netherlands, this article is focused on Dutch participation exemption regime, through an in-depth analysis on the evolution of the conditioning required to holding companies, from its incorporation in the Dutch Legislation until nowadays, in order to apply for the abovementioned tax regime.

PALABRAS CLAVE: Entidades Holding; Exención por participación; Competencia fiscal; Competencia fiscal lesiva, Holanda; Exención, Fiscalidad internacional, Fiscalidad europea, Arbitraje fiscal, Fraude fiscal, Código de Conducta.

KEY WORKS: Holding Companies, Participation exemption, Fair competition, Harmful tax competition, The Netherlands, Exemption; International taxation, European taxation, Tax arbitration, Tax fraud, Code of Conduit.